ндфл с аренды квартиры отражение в 6 ндфл
Ндфл с аренды квартиры отражение в 6 ндфл
Дата публикации 07.04.2021
Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Как было указано выше, по строке 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по строке 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в строку 113 эту сумму включать не нужно.
Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.
Смотрите также
6-НДФЛ – аренда у физического лица
6-ndfl_-_arenda_u_fizicheskogo_lica.jpg
Похожие публикации
Аренда в 6-НДФЛ обязательно показывается в составе налогооблагаемых доходов, если имущество принадлежит физическому лицу, не являющемуся ИП. В этом случае предприятие, которое выступает в роли арендатора, становится налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ. О том, что арендные платежи по всем видам имущества относятся к категории доходов, облагаемых подоходным налогом, говорится в пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ. При выведении налоговой базы физическое лицо может рассчитывать на применение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
Налог исчисляется по ставке 13%, если арендодатель является налоговым резидентом РФ, или 30% в отношении доходов нерезидентов. В бухгалтерском учете начисление арендных платежей может производиться с любой периодичностью, этот факт не влияет на дату признания дохода налогоплательщика в налоговом учете по НДФЛ.
При отражении налогооблагаемого дохода в Расчете 6-НДФЛ применительно к арендным платежам необходимо ориентироваться на дату получения дохода, то есть на момент фактической выплаты физическому лицу денег или передачи дохода в натуральной форме (ст. 223 НК РФ). Например, в бухгалтерском учете плата за аренду помещения у физлица начисляется 15 числа ежемесячно, а оплата производится раз в квартал. В этом случае в 6-НДФЛ арендные доходы будут отражены одной суммой раз в квартал на дату по факту оплаты. Той же датой будет произведено удержание налога.
Как должна быть отражена в 6-НДФЛ аренда у физического лица
Предприятия и ИП могут оформлять договор аренды на движимое и недвижимое имущество как со своими работниками, так и со сторонними физическими лицами. В любом случае выплата арендных платежей наличностью или путем банковского перевода должна быть зафиксирована в налоговых регистрах и отчетности – в справке 2-НДФЛ и Расчете 6-НДФЛ. Доход в отчетах показывается в том периоде, когда была произведена его фактическая выплата, налог удерживается одновременно с перечислением денег, срок его уплаты в бюджет истекает на следующий рабочий день.
Пример 1
Предприятие оформило договор аренды с физическим лицом на автомобиль. Арендные платежи начисляются 1 числа каждого месяца, выплата осуществляется ежемесячно 25 числа за текущий период. Размер ежемесячной арендной платы составляет 15 800 руб. Общая сумма аренды и НДФЛ с начала года будет входить в обобщенные показатели дохода и налога в разделе 1, а в разделе 2 арендные платежи и налог отражают отдельно на каждую дату выплаты (в разбивке за последние 3 месяца отчетного периода). При составлении 6-НДФЛ аренда у физлица за 1 квартал будет отражена арендатором в следующих строках раздела 1:
020 – 47 400 руб. (15 800 х 3 мес.), начисленный доход за январь-март;
040 – 6162 руб. (47 400 х 13%), исчисленный с суммы арендной платы НДФЛ;
060 – арендодатель, не являющийся работником, учитывается в числе получивших доходы лиц, как 1 человек;
070 – 6162 руб., удержанный налог.
В разделе 2 каждая выплата будет включена в отдельный блок строк 100-140. По арендной плате за январь:
100 – 25.01.2019, дата фактического получения дохода;
110 – 25.01.2019, дата удержания налога;
120 – 28.01.2019, срок перечисления налога в бюджет;
130 – 15 800 руб., сумма полученного дохода;
Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)
Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ
При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, юрлица или ИП, выплачивающие доход, становятся по отношению к этому физлицу налоговыми агентами (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ. Из этой обязанности следует и обязанность арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Уплачивать НДФЛ за свой счет арендатор не вправе.
См. также:
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). В приложении к приказу, утвержденному ФНС, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам.
Подробнее обо всех изменениях в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.
Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:
Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.
Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.
ООО «Грузоперевозки» 02.03.2021 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 19.03.2021 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в феврале — 10 000 руб. В апреле за мартовскую аренду было оплачено: 12.04.2021 — 5 000 руб., 22.04.2021 — 5 000 руб. В примере все выплаченные суммы указаны «грязными», т. е. без учета удержания НДФЛ при выплате дохода арендодателю.
В отчете за 1 квартал 2021 года бухгалтер указал:
6-НДФЛ за 1 квартал: переходящий отпуск, доплата больничного, суточные и аренда — отражаем нетипичные ситуации
До 30 апреля нам предстоит сдать новый отчет 6-НДФЛ. Его сдают все организации и ИП, которые являются работодателями или производят другие выплаты физлицам. Форму в 2021 году немного изменили, на взгляд бухгалтера ее заполнение даже упростилось (кажется для отчетов это редкость). Разберемся, что изменилось в новом расчете и как отражать в нем некоторые нетипичные выплаты.
Расчет состоит из титульного листа, двух разделов и приложения (справки 2-НДФЛ). Приложение сдавать будем только по итогам года как и раньше, заполнять и прикладывать его в течение года не нужно, даже если сотрудник был уволен.
Что несколько сбивает с толку — ранее в разделе 1 отражались общие цифры, а в разделе 2 подробности — даты, суммы получения дохода, срок уплаты НДФЛ и т.д. Теперь разделы поменялись местами — в разделе 1 сроки и суммы, в разделе 2 — обобщенная информация.
КБК для «стандартного» НДФЛ:
КБК для НДФЛ свыше 650 000 рублей (т.е. с доходов свыше 5 млн. рублей):
Также в разделе 1 появились новые строки — сумма НДФЛ, возвращенная в последние 3 месяца отчетного периода. Имеются в виду суммы налога, которые были излишне удержаны налоговым агентом (статья 231 НК РФ). Кстати, обратите внимание, что вернуть налог можно только путем безналичного перечисления (абзац 4 той же статьи 231).
Еще одно важное изменение — теперь в расчете необходимо давать аналитику в разделе 2 и выделять отдельно суммы дохода:
Суточные в 6-НДФЛ
Почему-то суточные вызывают очень большое количество вопросов. В первую очередь потому, что существует необлагаемый минимум (700 рублей при командировке внутри страны и 2500 рублей при загранкомандировке в день). Но работодатель вправе платить больше. Например вместо 700 рублей 1000.
Сумма сверх лимита облагается НДФЛ и взносами. Вот несколько ключевых моментов, в которых сомневаются бухгалтера:
Отвечаем по порядку на вопросы:
Сотрудник был направлен в командировку в марте 2021 года — с 1 по 5 число (5 рабочих дней). Аванс на командировку выдан сотруднику 25 февраля. Суточные в организации выплачиваются в размере 1000 рублей в день. После возвращения работником был предоставлен авансовый отчет, в котором указан сумма суточных — 5000 рублей, отчет утвержден руководителем 15 марта. 20 марта сотрудник получил аванс по зарплате, а окончательный расчет по зарплате за март — 5 апреля.
Расчет бухгалтера : 5000 — (700*5) = 1500 — налогооблагаемый доход. 1500 * 13% = 195 рублей НДФЛ.
На что обратить внимание:
Большая проблема для бухгалтера в случае с суточными — узнать их точную сумму.
У сотрудника есть корпоративная почта или мобильный? Попросите его при покупке кроме (или вместо) бумажного формировать электронный чек и отправлять на почту или смс-кой (кстати, смс можно присылать и на номер бухгалтера). Электронный вариант проще переслать бухгалтеру, а электронный чек еще и силу имеет такую же как бумажный.
Но мы как-то отвлеклись. Вернемся к 6-НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ аренду
Вроде бы все ясно — в строке 113 по ГПХ договорам показываем соответствующую сумму дохода. Но вот только у этой строки есть уточнение — отражается доход по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а с точки зрения ГК аренда услугой не является, это обязательство по передаче имущество во временное владение и (или) пользование.
Еще один вопрос, связанный с арендными платежами — какой срок перечисления налога ставить? На самом деле тут все просто — при выплате аренды вы сразу удерживаете НДФЛ и срок перечисления — не позже следующего дня после выплаты. Причем неважно за какой период вы платите.
Оплачена аренда за аренду автомобиля сотруднику 3 марта 2021 года за 2 месяца — февраль и март (авансом). Сумма начисленной аренды 10 000 рублей, НДФЛ 13% = 1300 рублей. На руки сотруднику выплачено — 8700 рублей. Срок перечисления налога — 4 марта.
Переходящий отпуск
Это еще один сложный для бухгалтера момент — если отпуск сотрудника начался в одном месяце, а закончился в другом, как отражать его в расчете?
И здесь нужно учитывать не продолжительность отпуска, а месяц, в котором ему были выплачены отпускные.
Сотрудник уходит в отпуск с 15 марта до 11 апреля, отпускные начислены в сумме 29000 и выплачены 10 марта, при выплате был удержан НДФЛ 13%. Допустим никаких других выплат и начислений в организации не было.
В отчете Раздел 1 будет выглядеть следующим образом:
Как заполнить 6-НДФЛ при доплате больничного
А вот нетипичная ситуация (хотя это как посмотреть) — сотрудник пришел работать в организацию и не принес сразу справку по форме 182-Н. Через какое-то время он заболел, но т.к. у бухгалтера не было сведений о его доходах на прежних местах работы, то больничный был рассчитан и выплачен, исходя из МРОТ. Спустя месяц сотрудник все-таки предоставил справку и бухгалтер произвел перерасчет. Получилось, что сотруднику нужно произвести доплату. Каким будет срок перечисления налога?
Ничего сложного на самом деле нет. Доплата больничного по сути тоже пособие, поэтому к ней применяются те же правила. Срок перечисления НДФЛ по больничному — последнее число месяца выплаты.
Сотрудник болел с 22 февраля по 15 марта 2021 года. Предоставил больничный лист в первый же рабочий день — 16 марта. Бухгалтер произвел расчет больничного и начислил его 22 марта, а выплату произвел 5 апреля, когда выплачивалась заработная плата.
Примечание. Часть 1 статьи 15 Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006:
Сейчас еще не для всех закончилась декларационная кампания 2020, ИП еще не сдали декларации по УСН. Наверняка, как обычно в последний момент, к бухгалтеру начнут ломиться клиенты, которые захотят сдать отчет впритык к сроку. А ему уже нужно заниматься отчетами первого квартала.
Мы предлагаем не упускать клиентов и создать себе репутацию бухгалтеру с рукой — самой быстрой на Диком Западе. Подключайтесь к КНАП и доверьте нам ввод первички в 1С, работайте с результатом, занимайтесь формированием отчетности в кратчайшие сроки.
Отражение начисления и удержания НДФЛ с доходов арендодателя
Руководитель отдела 1С Scloud
Нередко предприятие берет в аренду у частного лица (необязательно у сотрудника) помещение или транспорт. В этом случае арендатор становится налоговым агентом по отношению к этому человеку. Предприятие должно удерживать НДФЛ с арендной платы и делать отчисления на удержанную сумму в виде уплаты налога. Начисление НДФЛ с аренды в 1С 8 3 полностью не автоматизировано, и часть проводок приходится выполнять вручную.
Отражение НДФЛ с аренды в 1С 8.3 выполняется после того, как через поступление услуг отражена выплата за арендованное имущество. Для корректного формирования налоговой отчетности нужно внести арендодателя не только в справочник контрагентов, но и в справочник физических лиц, так как уплата налога производится по физическому лицу.
Далее нужно в 1С отразить НДФЛ с аренды в соответствующих регистрах. Для этого в панели разделов «Зарплата и кадры» выбирается пункт НДФЛ.
В пункте «Все документы по НДФЛ» выбирается «Операция учета по НДФЛ»:
В полях таблицы вкладки «Доходы» указывается дата получения дохода, код дохода (1400 – аренда помещения, 2400 – аренда ТС, 4800 – прочие доходы), полная сумма платежа.
После указания информации о доходах, нужно перейти во вкладку «Исчислено по 13%(30%) кроме дивидендов». Здесь заполняется дата оплаты аренды и сумма налога.
Согласно налоговому законодательству, удержание НДФЛ с аренды в 1С 8 3 для резидентов РФ производится в размере 13%, для нерезидентов – 30%.
Для того, чтобы корректно отражалось удержание НДФЛ, необходимо заполнить вкладку «Удержано по всем ставкам».
Заполненный документ проводится. Чтобы проверить корректность данных, создается справка 2-НДФЛ:
Где суммы исчисленные и удержанные получаются из соответствующих вкладок введенного нами документа «Операция учета НДФЛ».
Если для начисления заработной платы организация использует 1С: ЗУП, то отражение налога производится через документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». В случае, когда помимо арендной платы, дополнительно оплачиваются коммунальные услуги, то на эту сумму формируется еще один документ в 1С. Аренда у физлица по этой статье НДФЛ не облагается.