скользящий год что это такое
Журнал ВРМ World
Скользящие прогнозы – альтернатива традиционному бюджетированию
На протяжении последних лет многие компании тратили значительные ресурсы на разработку бюджета, который по сути являлся статичным документом, становящимся практически бесполезным после первого же непредвиденного бизнес-происшествия. Подобная неопределённость зачастую приводила к принятию неправильных управленческих решений, таких как перерасход бюджетных средств или неэффективное использование активов. Чтобы избежать этого многие компании перешли от традиционного бюджетирования к применению скользящих прогнозов, которые представляют собой документы, позволяющие использовать данные ежемесячных или квартальных отчетов о результатах деятельности вместе с предположениями с целью уточнения доходов и расходов, представленных в бюджете.
Эксперты консалтинговой компании Carlson Management Consulting, обладающие многолетним опытом финансового планирования и анализа, полагают, что есть несколько причин для внедрения технологии скользящих прогнозов как альтернативы традиционному ежегодному прогнозированию. По их оценке, скользящие прогнозы:
Для того, чтобы разработать эффективный процесс скользящего прогнозирования, эксперты рекомендуют определить ключевые переменные, влияющие на бизнес, и оценить сроки их влияния на его функционирование. Если наиболее прибыльный продукт использует сырьё, стоимость которого чувствительна к волатильности цен на сырьевые товары, эту стоимость учитывают в качестве действенного фактора. Затем можно создать сценарии «что, если» для прогнозирования различных вариантов цены этого сырья, чтобы представить будущее воздействие на себестоимость и прибыль.
Специалисты Carlson Management Consulting рекомендуют избегать излишней детализации факторов и сосредоточиться на важнейших из них, чтобы скользящий прогноз был управляемым. Кроме того, следует учитывать необходимость часто импортировать в модель фактические показатели для анализа отклонений, чтобы придерживаться намеченного плана. Это подчёркивает важность наличия системы бюджетирования и прогнозирования, интегрированной с источником фактических данных (например, ERP-системой). Эта интеграция позволит идентифицировать проблемы на ранней стадии и переориентировать ресурсы и приоритеты по мере необходимости.
Мишель Морилл (Michele Morrill), менеджер по маркетингу BI-компании Strafford Technology, перечислила несколько причин для внедрения скользящих прогнозов:
1. Спад, «провисание» или отставание продаж. Если бюджетный цикл уже завершен, и неожиданно наблюдается резкий спад продаж, анализ годового прогноза позволит определить, является ли это обычным сезонным «провисанием» или продажи падают по другим причинам. При этом тщательно собранные бюджетные данные уже утратили актуальность и стали практически или полностью бесполезными. Разумно применённый анализ тенденций поможет управляющим сотрудникам переориентироваться и, в случае необходимости, принять меры. Резкий рост продаж может быть столь же нежелательным. Определение структуры продаж для прошедшего года и на год вперёд поможет операционным отделам запланировать свои дальнейшие шаги.
2. Менее предвзятые показатели прогноза. Бюджет, как правило, формируется в результате анализа средств, которые подразделения планируют потратить в течение календарного или фискального года. Прогноз привносит наиболее актуальную информацию, таким образом он менее предвзят, чем данные бюджета. Затем эта новейшая информация принимается во внимание при корректировании рабочего процесса.
3. Своевременность данных. Некоторые отрасли нуждаются в своевременных данных, например, данных о том, что продаётся или не продаётся каждый час в течение дня. Данные скользящих прогнозов могут быть не столь точными, но они могут выполняться на еженедельной основе, если модель не слишком сложна, а в более типичных случаях ежемесячно. Рыночные тенденции можно пересмотреть и среагировать на них намного быстрее, одновременно сокращая потери и расходы. Гостиничная и ресторанная индустрия применяет этот режим прогнозирования с тем, чтобы ежедневно планировать свои продовольственные закупки, занятость персонала и услуги.
В свою очередь, Лариса Мельничук (Larysa Melnychuk), директор Ассоциации финансовых профессионалов (Association for Financial Professionals), обращает внимание на недостатки скользящего прогнозирования. Процесс подготовки может быть сложным и дорогостоящим, если он не автоматизирован, а прогноз пересматривается и обновляется несколько раз в год, что слишком сложно для бухгалтеров, не прошедших специальное обучение. Непрерывное прогнозирование в течение года может привести к увеличению загруженности менеджеров. Координация центров прибыли может снизиться из-за отсутствия одного общего бюджета. Наконец, сложнее будет осуществлять оценку показателей, характеризующих эффективность.
Необходимо отметить и мнение Мишель Морилл, согласно которому некоторым компаниям достаточно традиционного ежегодного бюджета. Они имеют чёткое представление о своих рынках и покупателях и могут формировать ежеквартальный прогноз, чтобы просто удостовериться, что учитывают фактические затраты. Таким компаниям, вероятно, не нужен скользящий прогноз, например:
По оценке Ларисы Мельничук, многие компании пытаются применить эту технологию, но не все преуспевают. Статистика показывает, что 20% организаций, внедривших скользящие прогнозы в последнее время, отказываются от них, убедившись, что их использование сложнее, чем казалось. Кроме того, они не увидели достаточной ценности, чтобы продолжать их эксплуатацию. Тем не менее, при правильном использовании скользящие прогнозы могут стать мощным инструментом для финансового планирования и анализа.
Семь основных состовляющих успешного использования скользящих прогнозов:
1. Культура. Отправной точкой для успешных скользящих прогнозов является бизнес-культура компании. Для удачного внедрения требуется поддержка со стороны высшего руководства и принятие задачи всеми ключевыми участниками. Все стороны должны понимать, что скользящие прогнозы – это инструмент управления, а не измерения. Он не касается бухгалтерских структур.
2. Сотрудники. Следующий важный фактор для успешного внедрения – это персонал. Сотрудники, работающие со скользящим прогнозом, должны обладать определёнными талантами в финансовом планировании и анализе. Это должны быть коммуникабельные специалисты, обладающие аналитическими навыками и способные видеть общую картину и строить модели.
3. Модели и системы. 80% организаций продолжают использовать Excel для финансового планирования и анализа. Для компании, оборот которой составляет сотни миллионов или миллиардной долларов, сделать скользящий прогноз в Excel практически не представляется возможным. Поэтому наличие модели и системы является обязательным условием. Модели должны основываться на внешних факторах, чтобы упростить и ускорить сценарное планирование и прогнозирование. Системы должны быть гибкими и обеспечивать функциональность для финансового планирования и проведения анализа. Многие компании пытаются делать это в Excel, но электронные таблицы подвержены ошибкам и могут быть одной из причин получения ошибочного прогноза.
4. Процесс. Процесс должен предусматривать возможности для проведения совместной работы, и чтобы минимизировать деятельность, не приносящую прибыли, быть быстрым и гибким. Это требует времени, усилий и образования; порой компании не удаётся усовершенствовать планирование, поскольку операционный календарь создавался несколько лет назад. Стандартизация и современные системы могут улучшить процесс.
5. Дизайн. Важно понимать уровень детализации, необходимый для скользящего прогнозирования. Дизайн должен обеспечивать своевременность и доступность для корректирующих действий. Прогноз должен содержать минимальное количество данных, чтобы предоставить понимание факторов, влияющих на будущее. Только прогнозы, основанные на внешних факторах и предположениях, допускают корректирование. Не стоит использовать обычные структуры данных бухгалтерского учёта, они не отвечают на вопрос «почему?», и, следовательно, бесполезны.
6. Согласование. Как правило, у компании есть три процесса планирования: стратегическое планирование, которое является отправной точкой для двух остальных; бизнес-планирование, над которым работает большинство сотрудников, занятых финансовым планированием и анализом; оперативное планирование, которое обеспечивает данные для бизнес-плана. Согласование и связь между различными процессами планирования жизненно важны для успешного скользящего прогноза.
7. Участие. Процесс прогнозирования включает в себя множество различных сотрудников, как имеющих отношение к финансовому отделу, так и не связанных с ним. Практикам финансового планирования и анализа следует быть бизнес-партнёрами и обучать «нефинансовых» сотрудников, какие внешние факторы и системы надо использовать. Во множестве организаций существует разрыв между стратегией и её исполнением; включение нескольких департаментов в процесс планирования поможет преодолеть эту проблему. Тем не менее, несмотря на важность участия, «финансовые» сотрудники должны убедиться, что процесс не стал слишком многолюдным.
Тем не менее, даже с помощью скользящих прогнозов большинство компаний вряд ли полностью устранит обычные бюджеты. Они часто требуются для предоставления в сторонние организации и финансовые институты. Они также могут потребоваться для установления целей и бонусов по результатам работы. Решением может быть использование одного скользящего прогноза, охватывающего требуемый период, в качестве бюджета. Например, 18-месячный скользящий прогноз, сформированный в ноябре, включает в себя весь следующий год, и соответствующие периоды должны быть скопированы, чтобы сформировать бюджет на следующий год. Вполне возможно, что такой бюджет потребует дополнительного пересмотра и утверждения, но не таких усилий, как предыдущие бюджеты.
Скользящий график работы
Некоторые предприятия по объективным причинам не могут организовать свою работу так, чтобы обеспечить сотрудникам выходные в одни и те же дни. Тогда приходится менять режим труда для всего персонала целиком или конкретных сотрудников. Одним из вариантов может стать скользящий режим.
Нужно отличать работу по скользящему графику от гибкого или сменного режимов. Есть важные отличия, которые касаются не только учета отработанных часов, но и вознаграждения за труд. Поэтому важно знать особенности скользящего графика, нюансы его составления, а также законные способы перевести на него сотрудника.
Скользящий график по ТК РФ
По Трудовому Кодексу РФ (ст.100) предприниматель может установить для персонала один из 4 типов рабочей недели.
Отдельного раздела Трудового Кодекса РФ, посвященного скользящему графику, нет, но о нем говорится в контексте видов рабочей недели в ст.100.
Скользящим режимом называют такой график, при котором дни отдыха не являются закрепленными, передвигаются и приходятся на любой день, включая и государственные праздники; при этом общая длительность периода учета (недели, месяца, квартала) должна быть идентичной обычному графику.
ИНФОРМАЦИЯ К СВЕДЕНИЮ! Гибкий рабочий график регулируется ст. 102 ТК РФ, а работа по сменам – ст. 103 ТК РФ.
Скользящий график: специфика
ВАЖНО! Форма приказа об утверждении скользящего графика работы от КонсультантПлюс доступна по ссылке
Что означает выражение «график скользит»? В рамках такого режима дни, предназначенные для отдыха, «перемещаются» по календарю. Это происходит не хаотично или по выбору работника, а закрепляется заранее составленным планом. Например, в одну неделю сотрудник отдыхает в среду и пятницу, а в следующую – во вторник и четверг.
В скользящем режиме актуальным остается учет рабочего времени, суммирующий отработанные часы за тот или иной выбранный для учета период. Временной цикл, за который будут складываться рабочие часы, устанавливается индивидуально на каждом предприятии, что закрепляется в локальных нормативных актах фирмы: правомерно выбрать для этой цели неделю, месяц, квартал или даже год.
ВАЖНО! Количество отработанного времени не может превышать предусмотренной законодательством суммы часов, то есть 40 за неделю в пересчете на учетный период. При наработке часов, получившейся меньшей по вине составителя графика (сотрудник «недогружен»), ставка все равно должна оплачиваться полностью.
Составление скользящего графика
Сотруднику нельзя навязать определенный режим работы без его согласия. Возможные варианты законного применения скользящего графика предусматривают добрую волю работника и его согласие на такую форму занятости. Рассмотрим их.
У всех выходной, а у вас – работа по графику
Если ваш график – скользящий, забудьте, что обычно выходные выпадают на уик-энд. Это может оказаться так, а может и иначе – все зависит от того, как спланировали график. Если суббота или воскресенье оказались предназначенными для труда, ничего не поделаешь, это особенность скользящего графика. Они считаются обычными трудовыми буднями и соответственно оплачиваются. Дополнительный день для отдыха не предоставляется. Отказаться выйти в этот день на свое рабочее место работник не имеет права.
К СВЕДЕНИЮ! Некоторые типы сотрудников, такие, как матери малышей младше трех лет, имеют преимущества по отношению к графику работы. Но не в тех случаях, когда стоит их подпись под согласием на скользящий режим: тут для них нет исключений, то есть придется отработать в любой день недели, оказавшийся рабочим по графику.
А что же с праздниками?
Официальные нерабочие дни, принятые в рамках страны, тоже отнюдь не всегда оказываются выходными для работников скользящего режима.
Ст. 113 ТК РФ запрещает назначать работу в эти дни, однако, из этого закона есть исключения:
Если для сотрудника со скользящим графиком рабочий день выпал на государственный праздник, его придется отработать. Но статус праздничного дня отменить нельзя, поэтому его следует оплатить по двойному тарифу либо предоставить дополнительный выходной в какой-либо другой день (договорным порядком).
Вопрос: Работникам установлена рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику. Нужно ли издавать отдельный приказ об оплате работы в повышенном размере в праздничные дни тем работникам, у которых эти дни рабочие?
Посмотреть ответ
Сотрудники-льготники
В дни праздников, если они оказались рабочими, вправе отказаться трудиться сотрудники с особыми статусами:
Для них режим работы лучше планировать так, чтобы им не пришлось работать в официальные праздничные дни. Но если это почему-либо трудно, а сами они не против выйти в такой день на трудовую вахту, это возможно, если не противопоказано им по состоянию здоровья. При этом начальство должно заручиться их подписью на документе, что они знают о своем праве отказа.
ВНИМАНИЕ! Дополнительное распоряжение, которое обычно издается для привлечения сотрудников к работе в праздники, в данном случае не нужно: его роль выполняет подписанное соглашение о скользящем графике или его установление по трудовому договору.
Гибкий, сменный или скользящий
В предпринимательской и кадровой практике эти понятия часто вызывают путаницу и смешение.
Мы видим, что они регулируются различными статьями ТК, а значит, имеют серьезные различия в документальном оформлении, оплате и подходе к учету.
Сравнение с гибким графиком
Иногда понятие «гибкий» и «скользящий» графики используются как синонимы. В некоторых законодательных актах, особенно тех, что не претерпели существенных изменений с советских времен, это прямо отражено в названии, например, Постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 06.06.1984 г. № 1701/10-101 «Об утверждении Положения о порядке и условиях применения скользящего (гибкого) графика работы для женщин, имеющих детей».
Однако нельзя отождествлять эти два вида графиков. Вернее будет сказать, что любой гибкий график является скользящим, но не любой скользящий график обязательно гибкий.
Скользящий и сменный графики
Для сменного графика характерно непрерывное производство и трудовую вахту нескольких смен в сутки. Выходные при таком режиме тоже сдвигаются, что и является причиной, почему его путают со скользящим. Но при сменном графике сдвиг выходных происходит тогда, когда суммарный учет рабочего времени за учетный период показывает переработку (ч.3 ст.111 ТК РФ).
Отличия скользящего графика от гибкого и сменного
Главные отличительные особенности этих трех видов организации рабочего времени приведены в таблице 1.
Скользящий расчет
Опубликовано 28.05.2021 · Обновлено 28.05.2021
Что такое скользящий расчет?
Скользящий расчет – это процесс расчета по сделкам с ценными бумагами в последовательные даты, основанные на конкретной дате, когда была совершена исходная сделка, так что у сделок, совершенных сегодня, будет дата расчетов на один рабочий день позже, чем у сделок, совершенных вчера. Это контрастирует с расчетом по счету, при котором все сделки рассчитываются один раз в установленный период дней, независимо от того, когда была совершена сделка. Расчеты по сделке – это когда ценная бумага доставляется после заключения сделки.
Ключевые выводы
Понимание скользящего расчета
Ценные бумаги, которые продаются на вторичном рынке, обычно рассчитываются через три рабочих дня после даты первоначальной сделки. В рамках портфеля, если некоторые акции продаются в среду, они рассчитываются в следующий понедельник, если не было рыночных праздников. Акции в том же портфеле, которые продаются в четверг, рассчитались бы в следующий вторник, если бы не было рыночных праздников.
Наконец, если некоторые из акций будут проданы в пятницу, они рассчитаются в следующую среду, если не было рыночных праздников. Когда ценные бумаги продаются и расчеты по ним производятся в последовательные рабочие дни, считается, что расчет по ним происходит непрерывно.
Напротив, инвесторы, которые участвуют в расчетах по счету, будут видеть, что все сделки, размещенные в течение определенного периода времени, рассчитываются в тот же день. Например, если учреждение рассчитывается по всем сделкам, которые происходят с 1 по 15 число месяца 16 числа, все инвесторы, разместившие сделки в течение этого периода, увидят свои расчеты в тот же день. Инвестор, который приобрел ценную бумагу, не получит ее на свой счет и официально не будет владеть этой ценностью до тех пор, пока сделка не будет урегулирована.
Расчетные периоды
В 1975 году Конгресс принял раздел 17A Закона о фондовых биржах 1934 года, который предписывал Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) создать национальную систему клиринга и расчетов для облегчения операций с ценными бумагами. Таким образом, Комиссия по ценным бумагам и биржам создала правила, регулирующие процесс торговли ценными бумагами, которые включали концепцию расчетного цикла. SEC также определила фактическую продолжительность расчетного периода. Первоначально расчетный период давал и покупателю, и продавцу время сделать то, что было необходимо – что раньше означало доставку сертификатов акций или денег соответствующему брокеру вручную – для выполнения своей части сделки.
Сегодня деньги переводятся мгновенно, но расчетный период сохраняется – как обычно, так и для удобства трейдеров, брокеров и инвесторов. Теперь большинство онлайн-брокеров требуют, чтобы у трейдеров было достаточно средств на своих счетах перед покупкой акций. Кроме того, отрасль больше не выпускает сертификаты на акции, подтверждающие право собственности. Хотя некоторые сертификаты акций все еще существуют в прошлом, операции с ценными бумагами сегодня регистрируются почти исключительно в электронном виде с использованием процесса, известного как бухгалтерская запись; электронные торги подтверждаются выписками по счету.
скользящий год
Смотреть что такое «скользящий год» в других словарях:
СКОЛЬЗЯЩИЙ БЮДЖЕТ — бюджет, охватывающий несколько лет (обычно пять) и разрабатываемый по скользящему принципу путем ежегодного продления на один год. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М.… … Экономический словарь
СКОЛЬЗЯЩИЙ БЮДЖЕТ — бюджет, охватывающий несколько лет (обычно пять) и разрабатываемый по скользящему принципу, путем ежегодного продления на один год … Энциклопедический словарь экономики и права
скользящий бюджет — бюджет, охватывающий несколько лет (обычно пять) и разрабатываемый по скользящему принципу путем ежегодного продления на один год … Словарь экономических терминов
Щука — Esox lucius L. По своей хищности, повсеместному распространению и величине, в которой уступает только далеко не столь многочисленному сому, щука, несомненно, составляет одну из наиболее замечательных и наиболее известных… … Жизнь и ловля пресноводных рыб
Французский франк — (рус.) French Franc (англ.) Franc français (фр.) … Википедия
Шерман (танк) — У этого термина существуют и другие значения, см. Шерман. У этого термина существуют и другие значения, см. М 4 … Википедия
Винтовка Мосина — Русская винтовка образца 1891 года Различные модификации винтовки и карабинов Тип … Википедия
7,5 cm Gebirgsgeschütz 36 — 7,5 cm Gebirgsgeschütz 36 … Википедия
Винтовка — (винтовальная пищаль) царя Алексея Михайловича Романова. 1654 год, Москва, мастер Григорий Вяткин. Винтовка (первоначально «винтовал … Википедия
Текущее и стратегическое бюджетирование
В процессе управленческого планирования на промышленном предприятии очень важную роль играет установление сроков бюджетного периода. Выбор временного интервала, составляющего бюджетный период, достаточно жестко определяется отраслевой и индивидуальной спецификой предприятия, а также особенностями макроэкономической среды, в которой оно функционирует.
Данное положение имеет совершенно определенную практическую значимость при выборе сроков бюджетного планирования. Две крайности, которые необходимо избегать:
Из вышесказанного вытекает, что наличие лишь одного (краткосрочного либо долгосрочного) бюджета в большинстве случаев негативно сказывается на эффективности управленческого планирования. Опыт передовых мировых компаний свидетельствует о том, что наиболее разумным является применение одновременно двух или даже трех бюджетов, различающихся по своим срокам и целям.
Основой составления сводных бюджетов является стратегический план, определяющий основные приоритеты и цели развития. На его основе разрабатываются три сводных бюджета: один краткосрочный и два долгосрочных (индикативный (скользящий) и бюджет развития). Бюджеты различаются по срокам, функциям, степени обязательности исполнения, возможности корректировки.
Для краткосрочного бюджета (1—3 месяца) характерны:
Характерные черты бюджета развития (1 год):
Индикативный (скользящий) бюджет (1 год) — это бюджет особого рода. Он принимается в начале года и полностью аналогичен бюджету развития (т.е. в начале года принимаются всего два бюджета — бюджет развития на 1 год и краткосрочный бюджет на I квартал). По истечение I квартала к «скользящему» бюджету добавляется еще один квартал (I квартал следующего года), по истечение II квартала — II квартал следующего года и т.д. Этим обеспечивается непрерывное 12-месячное планирование. Данное обстоятельство очень существенно для эффективности управленческого планирования на предприятии. Корректировка бюджета развития и принятие очередного квартального бюджета в течение года происходят одновременно и на основе разработки очередного «скользящего» годового бюджета. Так, подвергая ревизии объемы инвестиций в III квартале бюджета развития, управленцы должны знать ситуацию не только до конца года, но и на год вперед (считая с начала этого квартала), иначе корректировка инвестиционной политики может быть недостаточно обоснованной.
Индикативный (скользящий) бюджет:
Таким образом, сочетание двух долгосрочных сводных бюджетов и одного краткосрочного позволяет проводить управленческую политику, в которой сбалансированы и взаимоувязаны стратегические и текущие цели предприятия. Такой подход целесообразно использовать на крупных промышленных предприятиях, где дополнительные издержки по ведению планово-аналитической работы оправданы в контексте повышения качества принятия управленческих решений.
Для средних по размеру предприятий можно рекомендовать планирование на основе двух бюджетов (краткосрочного квартального бюджета и годового бюджета развития).
Для мелкого же бизнеса, как правило, разумно практиковать лишь текущее планирование с составлением только квартальных бюджетов.
Мелкие компании в своей основе наиболее зависимы от внешних факторов рыночной конъюнктуры и при этом наиболее гибко могут «подстраивать» под изменения рынка свой ресурсный потенциал. Для них будущее через год или два — это «черный ящик». Поэтому для мелкого бизнеса составление долгосрочных бюджетов чаще всего сродни строительству «воздушных замков». Лучше этим не заниматься и с точки зрения экономии денежных средств, и просто во избежание иллюзий — надо ставить перед собой реальные цели.
Виды бюджетов и методы их составления
Рассмотрим существующие подходы к разработке бюджетов. В гибком бюджете происходит привязка отдельных статей к объему выпуска и реализации продукции. В зависимости от объема деятельности переменные и смешанные затраты меняются, а постоянные остаются неизменными. Поэтому в гибком бюджете указываются ставка переменных затрат на единицу продукции и прирост смешанных затрат на единицу прироста объема продукции. Эта ставка есть норма, умноженная на цену. Постоянные затраты выделяются отдельно. С помощью формулы, связывающей затраты и объем производства, можно разрабатывать сметы и планы для различных уровней деловой активности. Гибкий бюджет наилучшим образом подходит для центров полностью регулируемых затрат, а также для центров выручки, так как он показывает, каким образом руководитель, меняя объем выпуска или реализации, может воздействовать на затраты или выручку. По принципу гибкого бюджета планируют выручку, затраты на основные материалы, сдельную заработную плату и др.
Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от изменения уровня деловой активности, поэтому его используют для планирования частично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема выпуска и для которых взаимосвязь «вход — выход» носит не столь явный характер (например, план затрат на НИОКР, на рекламу).
Выделяют следующие разновидности фиксированных бюджетов:
Как правило, вначале разрабатывается долгосрочный бюджет, в который закладывается ориентировочный объем продаж, желаемый уровень рентабельности. Затем он детализируется краткосрочными бюджетами.
В настоящее время в отечественных компаниях применяются бюджеты:
Приведенная классификация дополнена нижеследующими бюджетами:
Валерий Александрович Щербаков, кандидат экономических наук, доцент